Първият модул на обучението разглежда приключването на 2026 г. в неговия счетоводен аспект, а вторият модул – данъчното преобразуване на счетоводния финансов резултат.
Двата модула могат да бъдат посетени поотделно.
Програма:
Модул 1. Годишно счетоводно приключване на 2026 г.: първият отчет в евро, професионалните оценки и следата в SAF-T
I. Отчетната валута и оценките към отчетната дата
1. Особеностите на приключването на 2026 г. Три обстоятелства отличават отчетния период: съставянето на първия годишен финансов отчет в евро, отражението на започналото поетапно подаване на SAF-T върху организацията на счетоводната информация и подготовката на предприятията, прилагащи Международните стандарти за финансово отчитане, за МСФО 18 (Международен стандарт за финансово отчитане 18 „Представяне и оповестявания във финансовите отчети“). Разграничават се приложимата счетоводна база, отчетната валута, техническият формат на данните и представянето на финансовия отчет.
2. Първият годишен финансов отчет в евро. Разграничение между превалутирането на крайните салда към 31 декември 2025 г. в начални салда към 1 януари 2026 г., запазването на счетоводните регистри за 2025 г. в първоначалната им отчетна валута и представянето на сравнителната информация за 2025 г. в евро. Разглеждат се аналитичното превалутиране по официалния валутен курс, правилата за закръгляване, възникналите разлики и контролът за равенство между аналитичните и синтетичните салда.
Проследяват се представянето на отчета в хиляди евро, преизчисляването на сравнителните показатели, третирането на операции във валути, различни от еврото, и необходимите оповестявания в приложението към финансовия отчет.
3. Инвентаризацията като доказателствена основа. Инвентаризацията се разглежда като основание за счетоводните оценки, а не само като формално изпълнение на законово задължение. Отделя се внимание на информацията за състоянието, използваемостта и вероятната реализация на активите, а не само за тяхното количество.
4. Професионалните оценки към 31 декември 2026 г. Оценка на събираемостта на вземанията чрез възрастов анализ спрямо договорния падеж. Обезценка и отписване на вземания. Оценяване на материалните запаси по по-ниската от отчетната и нетната реализируема стойност. Бавнооборотни се и залежали запаси. Признаване и оценяване на провизиите. Начисляване на неизползваните компенсируеми отпуски. Неотчетените разходи и приходи, отнасящи се за периода. Документално обосноваване на всяка съществена оценка към момента, в който тя е извършена.
Обобщение на първата част. Две условия, от които зависи целият по-нататъшен процес: съответствието между аналитичните и синтетичните салда след превалутирането и наличието на своевременно документирана преценка зад всяка съществена оценка.
II. Активи, политики и съставяне на отчета
1. Дълготрайни активи и счетоводна амортизационна политика. Полезният живот, остатъчната стойност и амортизационният метод като самостоятелни счетоводни оценки, подлежащи на периодично преразглеждане. Напълно амортизирани активи, които продължават да участват в дейността. Индикации за обезценка. Разграничение между текущ ремонт и последващ разход, увеличаващ стойността на актива. Съответствие между счетоводния регистър на активите, главната книга и фактическите резултати от инвентаризацията.
2. Счетоводна политика, счетоводна оценка, грешка и събития след отчетната дата. Разграничение между промяната в счетоводната политика, промяната в счетоводната оценка и корекцията на грешка. Перспективно и ретроспективно отразяване. Качествени критерии за същественост наред с количествените. Датиране и документиране на професионалната преценка. Коригиращи и некоригиращи събития след датата на годишния финансов отчет и границата между нова информация за съществуващо към 31 декември обстоятелство и събитие, възникнало през следващия отчетен период.
3. Приключвателните операции и счетоводната следа в SAF-T. Последователност на приключвателните счетоводни операции: начисляване на неотчетени разходи и приходи, обезценки и провизии, амортизации, корекции след инвентаризацията, приключване на приходните и разходните сметки и формиране на счетоводния финансов резултат преди данъчно облагане. За задължените предприятия се проследява съответствието между приключвателните записи, декемврийския файл, годишната информация за дълготрайните активи и извършените корекции на вече подадени периоди.
4. Отражението на предприятието в отчетите на неговите контрагенти. Предприятията извън текущия обхват присъстват в подадените от други лица данни чрез справочния запис в клиентската номенклатура, документните редове с артикул, количество, мерна единица и данъчен код, класификацията по Комбинираната номенклатура и платежните записи. На приложен казус се проследява защо счетоводните решения, взети към 31 декември 2026 г., се превръщат в начална сравнителна база и защо отложената оценка на вземанията и запасите се проявява като концентриран разход в първия самостоятелно подаден период. SAF-T не е самостоятелна счетоводна база, а стандартизирано представяне на данни, които трябва вече да са правилно отчетени.
5. Съставяне на финансовия отчет и подготовка за МСФО 18. Съпоставителна оборотна ведомост, връзки между отделните отчетни форми, сравнителна информация и контрол върху оповестяванията. За предприятията, прилагащи Международните стандарти за финансово отчитане, се представя значението на 2026 г. като сравнителен период при първото задължително прилагане на МСФО 18 през 2027 г.: разпределянето на приходите и разходите между оперативната, инвестиционната и финансовата категория, задължителните междинни сборове, показателите за резултатността, определени от ръководството, и съпоставката с предходното представяне.
6. Мост към данъчното приключване, контролен списък и въпроси. Маркират се счетоводните решения от настоящия модул, които произвеждат данъчна последица: обезценките и отписването на вземания, обезценките и липсите на запаси, провизиите и неизползваните отпуски, разграничението между ремонт и последващ разход и различието между счетоводния и данъчния амортизационен план. Обучението завършва с контролен списък за счетоводното приключване и обсъждане на въпроси от практиката на участниците.
Модул 2: Годишно данъчно приключване на 2026 г.: данъчен финансов резултат, нови правила и годишни задължения
Обучението започва от счетоводния финансов резултат преди данъчно облагане и достига до годишната данъчна декларация. То е самостоятелна програма и не предполага участие в модула по счетоводното приключване. Позоваванията са към Закона за корпоративното подоходно облагане в редакцията след Закона за изменение и допълнение, обнародван в „Държавен вестник“, брой 30 от 27 март 2026 г. Годишното облагане на доходите на физическите лица и осигурителните задължения остават извън предмета на обучението.
I. Новата нормативна среда и преобразуването на резултата
1. Данъчното приключване на 2026 г. в новата нормативна среда. Измененията с непосредствено отношение към отчетния период: правилата, свързани с еврото, данъчното облекчение при извършване на научноизследователска и развойна дейност, данъчната амортизационна норма за електрически автомобили и режимът за малките предприятия по Закона за данък върху добавената стойност. Разграничават се общоприложимите изменения от специалните правила за отделни категории предприятия. Измененията, свързани с глобалното минимално данъчно облагане, се очертават според обхвата им, без да се представят като общ режим за всички данъчно задължени лица.
2. От счетоводния към данъчния финансов резултат. Последователността счетоводен финансов резултат, данъчни постоянни разлики, данъчни временни разлики, пренасяне на данъчна загуба, данъчен финансов резултат и годишен корпоративен данък. Счетоводното признаване предхожда данъчното преобразуване и данъчната норма не замества приложимата счетоводна база.
В този контекст се изяснява и ограниченото значение на МСФО 18 за данъчното приключване: новата класификация и представяне на приходите и разходите не променят сами по себе си тяхното данъчно третиране. Отправна величина остава счетоводният финансов резултат, формиран по приложимата счетоводна база.
3. Данъчни постоянни разлики. Документално необоснованите разходи, разходите, несвързани с дейността, глобите и санкциите, даренията, представителните и социалните разходи, липсите и браковете, скритото разпределение на печалбата и други суми с постоянно различно счетоводно и данъчно третиране.
4. Данъчни временни разлики и тяхното обратно проявление. Обезценките и отписването на вземания, обезценката и липсите на материални запаси, провизиите, неизползваните компенсируеми отпуски, начислените задължения, приходите и разходите от последващи периоди и обратното проявление на извършените в предходни години данъчни преобразувания. Регистърът на временните разлики се разглежда като средство срещу повторно увеличение или пропуснато намаление на счетоводния финансов резултат.
Обобщение на първата част. Две зони, в които преобразуването се греши най-често: непроследеното обратно проявление на разлики от предходни години и смесването на постоянна с временна разлика при обезценките и липсите.
II. Активи, финансиране и годишни задължения
1. Данъчни амортизируеми активи. Разлики между счетоводния и данъчния амортизационен план, данъчни амортизируеми стойности, данъчни категории, въвеждане и извеждане на активи, последващи разходи, продажба и бракуване на активи и годишното преобразуване със счетоводните и данъчните амортизации. Като нов момент за 2026 г. се разглежда годишната данъчна амортизационна норма до 50 на сто за електрически автомобили от категория V, приложима за активи, придобити на или след 1 януари 2026 г., при стандартна норма за категорията от 25 на сто.
2. Стимулирането на развойната дейност. Допълнително намаление на счетоводния финансов резултат с 25 на сто от допустимите разходи за научноизследователска и развойна дейност, както и увеличение с 25 на сто на разходите за развойна дейност, включени в историческата цена на създаден дълготраен нематериален актив. Разглеждат се условията, ограниченията и необходимото доказателствено досие.
3. Данъчни загуби, разходи за финансиране и свързани лица. Пренасяне на данъчните загуби, поредност на приспадане и проследяване на остатъка по години. Ограничението за приспадане на лихви и режимът на слабата капитализация се разглеждат като два самостоятелни режима, които подлежат на разграничаване. Годишен преглед на операциите със свързани лица, пазарните цени, заемното финансиране, безвъзмездното предоставяне на ресурси и обстоятелствата, които могат да бъдат квалифицирани като скрито разпределение на печалбата.
4. Годишни корекции по ДДС и други окончателни задължения. Окончателно преизчисляване на коефициента за частичен данъчен кредит, годишни корекции на ползвания данъчен кредит, когато са приложими, и отражението на режима за малките предприятия върху наблюдението на годишния оборот. Заключителен преглед на данъците върху разходите, данъка при източника и другите задължения, при които приключването изисква съпоставка между счетоводните записи, подадените декларации и извършените плащания.
5. Годишната данъчна декларация в евро. Декларацията се съставя въз основа на точните стойности от счетоводните регистри в евро и центове, а не въз основа на закръглените стойности в годишния финансов отчет, представен в хиляди евро. Проследяват се авансовите вноски, надвнесеният или дължимият корпоративен данък, приложимите данъчни облекчения, сроковете за деклариране и плащане и контролът преди подаване.
6. Съпоставка с подадените данни и контролно данъчно досие. За задължените предприятия се извършва съпоставка между годишната данъчна декларация, счетоводния финансов резултат, данъчния амортизационен план и данните за активите и операциите, включени в SAF-T. SAF-T не определя данъчния резултат и не заменя годишната данъчна декларация, но прави изходните счетоводни данни машинно съпоставими.
7. Минимално контролно досие и въпроси. Таблица за данъчните преобразувания, регистър на временните разлики, счетоводен и данъчен амортизационен план, справка за данъчните загуби, изчисленията за ограничаване на разходите за финансиране и окончателна съпоставка между декларацията, счетоводните регистри и SAF-T. Обсъждане на въпроси от практиката на участниците.
Въпроси и казуси по разглежданите теми може да изпратите предварително на имейл office@kitovcenter.com. Въпроси ще могат да се задават и по време на самото обучение.
Цена 170 € без ДДС. До 16 октомври – 10 % отстъпка от обявената цена.
Сумата се превежда по сметката на Китов център ЕООД в ОББ: BG16UBBS88881000678008; BIC: UBBSBGSF.
Уебинарът ще се проведе на платформа ZOOM. Участниците ще получат на своя имейл парола за достъп до платформата за обучение в деня преди неговото провеждане.
Технически изисквания: компютър или друго устройство с възможност за аудио връзка, стабилна интернет връзка.